Новая система налогообложения взамен ЕНВД

User
07 Dec 2020
66

С 1 января 2021 года вводятся изменения в Налоговый кодекс РФ. Они касаются отмены ЕНВД – Единого налога на вмененный доход (глава 26.3). Налогоплательщикам предлагается перейти на другие системы уплаты налогов с учетом рисков предпринимательской деятельности, изменения сроков расчета налоговых сумм и предоставления соответствующих отчетов в органы контроля.

Хочешь узнать способы эффективного заработка?

Проконсультируйся с профессионалами, оставь заявку

Оставить заявку

Важно понять, какими системами налогообложения можно заменить ЕНВД для индивидуального предпринимателя (без учета наемных работников).

Предлагается вариант решения данной проблемы на примере ИП, работающего в сфере оказания ветеринарных услуг в ветлечебницах.

Сумма налога ЕНВД для ИП в 2020 году

Сумма налога ЕНВД для ИП в 2020 году

Ежемесячный доход ИП, занятого в сфере оказания ветеринарных услуг, с учетом наличия у него наемных работников составляет, например, 7500 рублей.

Чтобы рассчитать размер вмененного дохода, это число умножают на коэффициенты корректировки К1 (2.005) и К2 (0.6), получают сумму 9023 рубля. Соответственно, доход за один квартал составит 27069 рублей.

Полученное число умножают на показатель налоговой ставки (15%). Результат соответствует сумме квартального налога 4060 рублей. Размер годового налога будет в 4 раза больше, то есть составит 16240 рублей.

Для ИП (без работников) годовой налог может быть уменьшен на сумму фиксированных страховых взносов (ст. 430 НК РФ). В 2020 году ее размер составляет 40 874 рубля (при доходах свыше 300 000 рублей к ней добавляется 1%).

В итоге общая сумма налога по системе ЕНВД при условии равномерной выплаты фиксированных страховых взносов может составить 0.00 рублей.

Патентное налогообложение

При такой системе налог ИП выплачивается в виде стоимости патента, дающего разрешение субъектам РФ на осуществление определенных видов предпринимательской деятельности. На сайте ФНС имеется сервис онлайн расчета стоимости патента.

В рассматриваемом примере она составляет 36 000 рублей в год.

Важно! Снижение налога на сумму страховых взносов при использовании патентной системы налогообложения в законодательстве не предусмотрено. ИП обязан выплатить фиксированные страховые взносы 40 874 рубля (при доходах выше 300 000 рублей к этой сумме добавляется еще 1%), а кроме того, внести стоимость патента 36 000 рублей.

Так же, как и при использовании ЕНВД, в патентной системе производится обязательная уплата фиксированных страховых взносов. Кроме того, появляются дополнительные расходы в виде суммы налога 36 000 рублей.

С 1 января 2021 года вступают в силу изменения ст. 346.51 ФЗ No373 от 23 ноября 2020 года, согласно которым при патентной системе налог будет уменьшаться на сумму фиксированных взносов обязательного пенсионного и медицинского страхования. Поэтому налоговые расходы, рассчитанные по патентной системе, будут примерно такими же, как и при системе ЕНВД. Новшество состоит в том, что при патентной системе ИП должен будет уведомить ФНС (по месту учета в качестве плательщика налогов) о необходимости снижении суммы обложения налогом за счет выплаты страховых взносов.

Время и порядок уплаты налога при использовании патентной системы зависят от срока действия патента:

  • если срок составляет 6 месяцев, сумма налога выплачивается полностью не позднее его окончания;

  • если срок патентования составляет 6-12 месяцев, то:

  • выплачивается третья часть налога до истечения 90 календарных дней с момента получения патента;

  • выплачивается остальные две трети налоговой суммы до окончания срока действия патента.

Подавать налоговую декларацию в ФСН индивидуальному предпринимателю не требуется. Однако следует обязательно вести книгу учета доходов и расходов.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Особенности упрощенной системы налогообложения

Переход на упрощенное налогообложение – наиболее оптимальный вариант. Расчет суммы налога можно производить с использованием двух факторов: «Доходы» с налоговой ставкой 6% (в Санкт-Петербурге 7%) или «Доходы за вычетом расходов» с налоговой ставкой 15%.

Какой фактор выгоднее использовать при расчете налоговой суммы, если предположить, что доходы ИП равны 3 000 000 рублей, а расходы 2 600 000 рублей?

Вариант 1. При осуществлении расчетов по «Доходам» со ставкой 6% налоговая сумма в системе УСН равна 180 000 рублей (3 000 000 х 0.06).

Из нее вычитается фиксированная сумма уплаченных страховых взносов. При этом окончательный размер налога составит: 180 000 – 40 874 = 139 126 рублей.

Вариант 2. При расчетах налога по УСН с использование фактора «Доходы за вычетом Расходов» и ставки 7 % налоговая сумма составит 25 139 рублей:

3 000 000 – (2 600 000 + 40 874) = 359 126 359 126 х 0.07 = 25 139.

В данном примере 40 874 рубля – это сумма фиксированных страховых взносов.

Для предпринимателей, выбравших вариант «Доходы минус Расходы» существует «правило минимального налога». Согласно этому правилу размер уплачиваемого налога не может быть меньше 1% от суммы доходов.

В рассмотренном примере расчетная сумма налога равна 25 139 рублей, но предприниматель должен будет уплатить 30 000 рублей (3 000 000 х 0.01).

Важно! При выборе патентного или упрощенного налогообложения следует учитывать ограничения, касающиеся численности работников и доли доходов индивидуального предпринимателя.

Ограничения по средней численности работников за отчетный налоговый период:

  • при патентной системе количество наемных работников не должно превышать 15;
  • при упрощенной системе налогообложения их должно быть не больше 100 человек.

Ограничения по доле доходов:

  • патентная система используется, если общая доля доходов от всех видов деятельности индивидуального предпринимателя не превышает 60 000 000 рублей;
  • упрощенная система налогообложения применяется при общей доле доходов до 150 000 000 рублей. С 2021 года ограничительная сумма составит 200 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 налогового кодекса Российской Федерации остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 000 000 рублей. Здесь же оговорены и другие ограничения для использования УСН.

Заключение

При использовании обеих систем налогообложения (как патентной, так и упрощенной) ИП освобождается от уплаты НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности, от налога на имущество, используемое физическими лицами при осуществлении подобной деятельности, а также от уплаты НДС. При выборе системы налогообложения необходимо учитывать особенности индивидуального бизнеса, а также планируемые расходы и доходы предпринимателя.

Хочешь узнать способы эффективного заработка?

Проконсультируйся с профессионалами, оставь заявку

Оставить заявку

Оценку рисков использования каждой из систем налогообложения можно поручить консалтинговой компании. Ее специалисты помогут выбрать оптимальный вариант использования общей системы налогообложения или комплекса отдельных систем при осуществлении различных видов деятельности.

Cтолкнулись с финансовым мошенничеством?

Получите бесплатную консультацию

Подпишитесь на рассылку

Будьте в курсе всех последний новостей и событий в мире

© 2021 IndexPRO

Предупреждение о риске:
Операции, связанные с деятельностью на финансовых рынках, предполагают высокую степерь риска, включая возможность потери части или всей суммы инвестиций, поэтому подходит не всем инвесторам.

О проекте

Контакты